CELOVIT DAVČNI SERVIS

Moja delnica BPH d.d. svojim strankam na upravljanju premoženja pripravi vse potrebne in predpisane obrazce davčnih napovedi, na podlagi katerih davčni organ ugotovi davčno obveznost. S tem strankam olajšamo način izpolnitve davčnih dolžnosti, obenem pa jih redno obveščamo o njihovih obveznostih in rokih oddaje.

Temeljni predpisi, ki so pravna podlaga za obdavčenje dohodka iz kapitala fizičnih oseb v Sloveniji, so Zakon o dohodnini, Zakon o davčnem postopku in Zakon o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, ki jim sledi še vrsta podzakonskih predpisov. Vsi dohodki od kapitala so obdavčeni cedularno, kar pomeni ločeno od dohodnine. Od navedenih dohodkov se izračunana in plačana dohodnina šteje kot dokončni davek in se v dohodninski napovedi ne upošteva. Od leta 2005 slovenski rezidenti plačujejo dohodnino po svetovnem dohodku, kar pomeni, da obdavčitev temelji na obdavčevanju dohodkov in premoženja, ne glede na to, kje je dohodek dosežen oziroma kje se premoženje nahaja. V nadaljevanju vam želimo pojasniti podrobnosti pri obdavčitvi različnih vrst kapitala.

Obdavčitev dobička iz kapitala

Dobički iz kapitala predstavljajo najpomembnejše in najširše področje davčne zakonodaje pri vlaganjih v finančne instrumente. Davčno osnovo predstavljajo transakcije z lastniškimi vrednostnimi papirji (delnice), investicijskimi kuponi in deleži v gospodarskih družbah, medtem ko so transakcije z večino dolžniških vrednostnih papirjev (navadne obveznice, menice) neobdavčene.

Dobički iz kapitala se obdavčujejo glede na obdobje lastništva kapitala. Stopnja davka, ki znaša 20 %, se vsakih dopolnjenih pet let imetništva kapitala zmanjša za 5 odstotnih točk (po petih letih je stopnja 15 %, po desetih letih 10 %, po petnajstih letih 5 %). Po preteku 20-ih let prodaja ni več obdavčena.

Davčna osnova od dobička iz kapitala je razlika med vrednostjo kapitala ob odsvojitvi in vrednostjo kapitala ob pridobitvi. Če je razlika negativna (izguba), se za to izgubo zmanjša pozitivna davčna osnova (dobiček), dosežena pri odsvojitvi drugega obdavčljivega kapitala, a le v istem davčnem letu. Izguba se ne prizna v primeru, da istovrstni kapital pridobi zavezančeva povezana oseba oziroma ga zavezanec kupi v 30 dneh pred ali po prodaji.

Pri določanju nabavne vrednosti kapitala veljajo dodatna pravila, in sicer se za nabavno vrednost vrednostnega papirja, ki je bil pridobljen pred 1. januarjem 2003, šteje vrednost 1. januarja 2006, razen v primeru, ko je dejanska nabavna vrednost takih vrednostnih papirjev višja od tržne oziroma knjigovodske vrednosti na dan 1. januar 2006.

Evidenco zalog istovrstnega kapitala je potrebno voditi po metodi zaporednih nakupov in prodaj (FIFO). Če ima zavezanec istovrstne vrednostne papirje na upravljanju in posredovanju hkrati, lahko vodi skupno ali ločeno evidenco zalog. Svojim strankam svetujemo, da razmislijo, kateri način vodenja zalog je zanje najprimernejši. V primeru, da se vodi skupna evidenca zalog, pripravimo celotno napoved. V napoved lahko vključimo tudi transakcije, opravljene pri drugih borznih hišah.

Napoved za dobiček od odsvojitve vrednostnih papirjev ter drugih deležev v kapitalu je potrebno vložiti do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto na svoji davčni izpostavi. V primeru, da ima zavezanec več kot deset obdavčljivih odsvojitev, je treba napoved vložiti v elektronski obliki.

Pri Moji delnici BPH d.d. svojim strankam pripravimo celotno napoved in če stranka tako želi, lahko v njenem imenu napoved oddamo tudi prek elektronskega sistema e-davki.

Obdavčitev dividend

Dividende večinoma predstavljajo izplačilo udeležbe v dobičku podjetja na podlagi lastniškega deleža. Davčna osnova so dosežene dividende in so obdavčene po davčni stopnji 20 %. Odtegljaj davka pri slovenskih izplačevalcih opravi že izplačevalec dividend, zato vlagateljem ni treba vlagati nikakršne napovedi. V tujini je obdavčitev dividend različna. Dividende iz nekaterih držav so neobdavčene, iz drugih pa je davčna stopnja tudi 26,375 %. Skladno z mednarodnimi pogodbami o izogibanju dvojnega obdavčevanja lahko v napovedi z izjavo, ki jo pripravi Moja delnica BPH d.d., stranka uveljavlja v tujini že plačan davek.

Za dividende, ki jih stranke na upravljanju prejmejo za delnice v tujini in so tam neposredno reinvestirane, je potrebno oddati davčno napoved. To je treba storiti do 15. dne v mesecu za preteklo trimesečje pri svojem davčnem organu. Na podlagi te napovedi davčni organ v 30 dneh od dneva vložitve napovedi izda odločbo o višini dohodnine od dividend. Strankam na upravljanju mi pripravimo napovedi za odmero dohodnine od dividend in na strankino željo napoved skupaj s pooblastilom pošljemo na njeno davčno izpostavo. Strankam tako ni treba storiti ničesar, skupaj s četrtletnim poročilom pa jim v vednost pošljemo obvestilo o višini dividend.

Obdavčitev dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov

Za izvedene finančne instrumente (opcije, certifikati, terminske pogodbe) velja poseben Zakon o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov (ZDDOIFI), ki velja od 15. 7. 2008. Poleg tega zakona se smiselno uporabljajo tudi deli Zakona o dohodnini, tako da zanje velja podoben način obdavčitve kot za delnice, kar je opisano v poglavju o obdavčitvi dobička iz kapitala. Razlika je predvsem v tem, da se za izvedene finančne instrumente plača davek po stopnji 40 odstotkov, če se jih proda prej kot v enem letu, oziroma po stopnji 20 odstotkov, če se počaka najmanj leto. Po letu dni se stopnja davka spreminja na enak način kot pri obdavčitvi delnic.

Davčna osnova od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov je razlika med vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta ob odsvojitvi in vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta ob pridobitvi. Če je razlika negativna (izguba), se za to izgubo zmanjša pozitivna davčna osnova (dobiček), dosežena pri odsvojitvi drugega izvedenega finančnega instrumenta, a le v istem davčnem letu.

Napoved za dobiček od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov je potrebno vložiti do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto na svoji davčni izpostavi. V primeru, da ima zavezanec več kot deset obdavčljivih odsvojitev, je treba napoved vložiti v elektronski obliki. Pri Moji delnici BPH d.d. svojim strankam pripravimo celotno napoved in če stranka tako želi, lahko v njenem imenu napoved oddamo tudi prek elektronskega sistema e-davki.

Obdavčitev obresti od obveznic

Davčna osnova so prejete obresti od obveznic in so od leta 2008 naprej obdavčene po davčni stopnji 20 %. Izračun dohodnine od obresti za slovenske dolžniške vrednostne papirje (obveznice) se načeloma opravi z davčnim odtegljajem, kar pomeni, da to stori že izplačevalec obresti od obveznic. Tako plačana dohodnina se šteje kot dokončni davek, kar pomeni, da teh obresti za davčne namene ni potrebno napovedati v nobeni napovedi.

Napoved za odmero dohodnine od obresti pa mora davčni zavezanec vložiti sam, kadar obresti izplača oseba, ki ni plačnik davka, npr. ko je izdajatelj obveznic Republika Slovenija. Napoved za odmero dohodnine od obresti mora v tem primeru davčni zavezanec vložiti do 15. dne v mesecu za preteklo trimesečje.